Верховный Суд разъяснил как ИП при упрощённой системе налогообложения (УСН) должен рассчитывать страховые взносы

Верховный Суд указал на то, что ИП на УСН может учитывать расходы при расчете страховых взносов «за себя»

Индивидуальный предприниматель, который применяет упрощённую систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе определять доход для расчёта страховых взносов «за себя» исходя из разницы между доходами и расходам. Такой вывод следует из определения Верховного Суда от 18. 04. 17 № 304-КГ16-16937.

Предприниматель, который использовал «упрощёнку», имел годовой доход превысивший 300 000 рублей. Он рассчитал дополнительный взнос в ПФР исходя из разницы между доходами и расходами. Контролёры из управления ПФР заявили, что ИП, применяющие УСН, рассчитывают «пенсионные» взносы исходя из полной суммы полученного дохода. В данной ситуации, как следует из сведений ИФНС, доход ИП за 2014 год составил около 30 млн. рублей. По такому доходу предприниматель должен был перечислить в ПФР более 121 тыс. рублей. Так как взносы в полном объёме уплачены не были, чиновники выставили требование об уплате недоимки и начислили пени.

Суды трёх инстанций согласились с проверяющими: для расчёта взносов с доходов предпринимателя-«упрощёнщика», превышающих 300 000 рублей, надо учитывать только доходы, указанные в статье 346.15 Налогового кодекса. По указанной статье предусмотрено, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы. В результате, индивидуальный предприниматель не вправе уменьшать сумму дохода на расходы при расчёте дополнительного страхового взноса.

Напомним, что такой же позиции придерживаются в Минфине, о чём свидетельствуют письма от 11.01.17 №03-15-05/336, от 17.03.17 №03-15-06/15590, в которых Минфин настаивает: ИП на УСН не может учитывать расходы при расчёте страховых взносов «за себя».

Но Верховный Суд с позицией коллег не согласился и направил дело на пересмотр. При этом Верховный Суд сослался на постановление Конституционного Суда от 30.11. 16 №27-П. Данное решение касалось предпринимателей на ОСНО, и высокий суд разъяснил, что доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплат физлицам, подлежит уменьшению на сумму документально подтвержденных расходов, в соответствии с установленными правилами учёта таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Верховный Суд отметил, что принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для «упрощенщиков» с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Последние уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, на предусмотренные статьей 346.16НК РФ расходы. В связи с этим, вывод Конституционного Суда распространяется и на предпринимателей-«упрощёнщиков», пришёл к выводу Верховный Суд. Отменив решения нижестоящих судов и направив дело на новое рассмотрение, Верховный Суд РФ, по сути, признал правоту предпринимателя на УСН: годовой доход определяется как разница между доходами и расходами.

Ольга Мотева © МОО "Правовая защита"
У адвокатов «Правовой защиты» имеется большая практика ведения дел в арбитражных судах. Если Вам нужна юридическая защита и поддержка, звоните нам по телефонам: (495)790-54-47