Выездная налоговая проверка
- что нужно знать налогоплательщику
Проведение выездной налоговой проверки, только на первый взгляд, кажется неожиданным для налогоплательщика. Сюрприз не будет таковым для лица осведомленного о принципах планирования и назначения проверок налоговыми органами.
Адвокаты "Правовой защиты" помогут решить налоговые споры любой сложности в Вашу пользу. Звоните нам по тел. (495) 790-54-47.
Риск проведения выездной проверки всегда прогнозируем. Более того, налогоплательщик способен не только определить дату начала выездной проверки, но и выявить направления проверки и оценить примерные суммы дополнительных налоговых начислений по ее итогам.
Будучи частью выполняемых государством фискальных функций, выездные налоговые проверки подчиняются определенным правилам и процедурам. Строго формализованный подход к их проведению предопределяет соответствующий регламент действий. Первое, что надо понять – то, что проведение выездных налоговых проверок осуществляется не хаотично, в их планировании имеет место соответствующая закономерность. Налоговые органы не назначают выездные налоговые проверки бессистемно. Ими разрабатывается и утверждается план выездных проверок, основанный на данных, выявленных в ходе осуществления предпроверочного анализа, в процессе которого определяются организации-налогоплательщики, которые потенциально могут допустить налоговые правонарушения. При планировании проведения выездной налоговой проверки, налоговые органы должны исходить из ряда запретов – гарантий прав налогоплательщиков. В частности, налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. Кроме того, налоговые органы не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года. При определении количества выездных налоговых проверок налогоплательщика не учитывается количество проведенных самостоятельных выездных налоговых проверок его филиалов и представительств.
Основанием для проведения выездной налоговой проверки является соответствующее решение территориального подразделения налоговой инспекции с его обязательным утверждением региональным руководством (управлением федеральной налоговой службы в конкретном субъекте РФ). Данное решение должно быть в обязательном порядке предоставлено проверяемому налогоплательщику. Более того, помянуя о возлагаемой на него обязанности, налоговые органы вправе истребовать необходимые для проведения выездной налоговой проверки документы. В уведомление о необходимости обеспечения ознакомления с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов, должны быть поименованы соответствующие документы и оговорены сроки их предоставления. Истребуемые документы могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Представление документов на бумажном носителе производится в виде заверенных проверяемым лицом копий. Требование нотариального удостоверения копий документов, представляемых в налоговый орган не допустимо. Ознакомление же должностных лиц налоговых органов с подлинниками документов допускается только на территории налогоплательщика.
Строгая регламентация процедуры проведения выездной налоговой проверки предполагает ограниченность по времени ее проведения. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев. Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.
Не стоит также забывать, что любые отклонения должностных лиц налогового органа от существующего регламента проведения выездной налоговой проверки, а также требований действующего налогового законодательства, ущемляющие права налогоплательщика могут быть обжалованы в установленном для этих целей порядке. Если налогоплательщик не согласен с фактами, изложенными в акте, то он имеет право в течение одного месяца со дня его получения представить свои письменные возражения. После рассмотрения материалов проверки с учетом представленных возражений по итогам проверки будет вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности. На принятие решения налоговому органу дается 10 дней с момента истечения срока для представления письменных возражений на акт проверки. В случае несогласия компании с принятым решением она может в течение года подать апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган. Если по итогам рассмотрения жалобы будет вновь вынесено решение, не удовлетворяющее налогоплательщика, то у него есть еще три месяца, чтобы оспорить его в судебном порядке. Стоит отметить, что в ходе обжалования решения налогового органа налогоплательщик обязан соблюсти досудебный порядок разрешения налогового спора, то есть в суд можно обратиться только после обжалования решения в вышестоящем налоговом органе.
Высококлассные адвокаты "Правовой защиты" помогут Вам защитить Ваши права. Ждем Ваших звонков по тел. (495) 790-54-47.
Петров Михаил Игоревич © МОКА «Правовая защита»