Имущественный налоговый вычет
Правом получения имущественного налогового вычета пользуются налогоплательщики – физические лица в случае продаже ими имущества, которое находилось у них в собственности менее трех лет. Здесь следует иметь в виду, что далеко не всем категориям налогоплательщиков предоставляется имущественный налоговый вычет.
Юридические консультации и помощь в ведении разного рода дел правового характера Вы можете получить в Коллегии адвокатов «Правовая защита». Телефоны: (495) 790-54-47.
На этот счет налоговое законодательство вкупе с его разъяснениями содержат ряд оговорок. В частности, имущественный налоговый вычет можно применить только к доходам, облагаемым по ставке 13%. Соответственно, физические лица из числа пенсионеров, студентов – чей основной доход (пенсия или стипендия) не могут претендовать на его получении, при условии, если иных доходов они не имеют.
Аналогичным образом, в силу формального подхода, права получения имущественного налогового вычета лишены и физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами (т.е. фактически не находящиеся в стране более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев). Налоговая ставка налоговым нерезидентам устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов. Не может быть предоставлен имущественный налоговый вычет и индивидуальному предпринимателю при продаже имущества в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности.
В то же время, определенные сложности при решении вопроса о предоставлении имущественного вычета вызывает определение прямой связи полученного дохода от продажи имущества с предпринимательской деятельностью продавца. В том случае, если продажа недвижимости носит систематический характер и направлена на извлечение прибыли деятельность подлежит рассматривать в качестве предпринимательской (независимо от того было ли зарегистрировано осуществляющее ее лицо в данном качестве). Ограничение права индивидуального предпринимателя на получение имущественного налогового вычета не носит абсолютный характер. В частности, он вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по налогу на доходы физических лиц, если расходы по приобретению и доходы от реализации имущества не учитывались при налогообложении при осуществлении предпринимательской деятельности. Последний вопрос несколько противоречив в силу чего он неоднократно был предметом судебных споров.
Право на получение имущественного налогового вычета возникает у налогоплательщика при реализации ими недвижимого имущества (жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находящихся в собственности налогоплательщика), находящегося у них в собственности менее трех лет. Следует учитывать, что право на такой вычет возникает не только при продаже имущества по договорам купли-продажи, но и при отчуждении имущества по договору мены и другим договорам, при исполнении которых складываются отношения купли-продажи.
При определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на имущественные налоговые вычеты в суммах, полученных им в налоговом периоде, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающих в целом 250 000 руб. Законодательство не устанавливает ограничений на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества. Такой вычет можно получать неоднократно, но не более одного раза в год.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых доходов на сумму фактически потраченных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, подлежащих налогообложению за этот же налоговый период, применительно к этому налоговому периоду налоговая база считается равной нулю. И на следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, облагаемых по ставке 13%, не переносится.
Вам нужен хороший адвокат? Наши адвокаты помогут Вам отстоять Ваши интересы в суде. Звоните по телефонам: (495) 790-54-47.
Петров Михаил Игоревич © МОО «Правовая защита»